Determine el Impuesto a la Herencia SRI en Ecuador

En este artículo usted encontrará una guía práctica y sencilla para pagar el impuesto a la herencia SRI en Ecuador. Empezando por definir lo que es este tipo de arancel, además de conocer quienes deben pagarlo y quienes están exentos de hacer el desembolso. Finalmente se presentan los requisitos que usted debe consignar a la hora de declarar por la herencia que desea dejar, o que ha recibido en calidad de beneficiario.

Impuesto a la herencia SRI

Impuesto a la Herencia SRI

El Servicio de Rentas Internas de Ecuador exige el pago de un tributo por parte de aquellas personas, cuyo patrimonio haya sido incrementado a causa de una herencia, legado o donación. Así mismo, deben hacerlo las asociaciones que por este mecanismo hayan recibido dinero o bienes raíces. Este tributo se denomina impuesto a la herencia SRI y es de lo que vamos a hablar a continuación.

Usted se preguntará ¿En qué se basa ese pago? Bueno, el arancel se cobra sobre el avalúo comercial de todos los bienes muebles e inmuebles adquiridos mediante herencia, legado o donación. Es decir, que el SRI hace una estimación del valor de las cosas que usted ha recibido y en base a eso le cobra un cierto porcentaje de dinero.

Normalmente, la responsabilidad de estimar cuánto es el valor de la herencia recibida, cae sobre los hombros de un perito en avalúos. Además, esta investigación se realiza luego de que la persona ha muerto o en el año de constitución del testamento (sin que haya fallecido el dueño del patrimonio).

Sin embargo, el hecho de pagar o no el impuesto depende de la suma de dinero que haya recibido mediante herencia, legado o donación. Es decir, que si el monto recibido es menor a la base imponible para el cálculo del impuesto a la Renta vigente, entonces no debe declarar.

En el caso específico de donaciones recibidas, usted debe hacer las inscripción de la escritura o contrato antes de proceder a pagar el impuesto correspondiente.

Sin embargo, existen diversos elementos que hacen variar el pago del impuesto a la herencia SRI y que se explican de forma clara y sencilla en este apartado.

¿Quiénes Deben Declarar y Pagar?

Como vimos en el inicio de la sección, las personas que deben pagar este arancel, son aquellos cuyo patrimonio haya aumentado a causa de recibir una donación, legado o herencia. Sin embargo, no es un dinero que usted deba cancelar todos los años.

Por el contrario, el impuesto a la herencia SRI se caracteriza por ser un pago único que entregamos al SRI. Es decir, que se toma en cuenta todo el patrimonio dejado en herencia por el fallecido, al momento de su muerte y luego se hace un solo monto por el impuesto.

Aclarado este punto, y con la intención de tener presente cuales son los ciudadanos que deben cancelar el arancel, se presenta la siguiente lista. Es decir, se muestra quienes deben declarar y pagar el impuesto a la herencia SRI:

  • Los favorecidos por herencias y legados en calidad de contribuyentes.
  • Aquellos receptores de donaciones bajo concepto de contribuyentes.
  • Los residentes ecuatorianos que realicen donaciones a beneficio de los no residentes, que bajo este concepto se convierten en los contribuyentes sustitutos.
  • En el caso que aplique, a los albaceas, tutores legales, representantes, apoderados, curadores, administradores de fideicomiso y otros similares, que actúan en calidad de responsables de un patrimonio dado.
  • Finalmente, podrá declarar y pagar en nombre de la persona que recibió el dinero, cualquier otro ciudadano, sin que haya inconveniente con los pagos tributarios propios.

En este sentido, si usted califica dentro del grupo de individuos que deben declarar y pagar el impuesto a la herencia SRI, le conviene conocer todos los detalles que se explican a continuación.

¿Qué Tipo de Ingresos son Objetos del Impuesto?

Son aquellos ingresos que usted haya recibido, antes de pagar impuestos y que provengan de donaciones, herencias y legados. Además, dentro de este monto se engloba el valor de los bienes y derechos sucesorios que pasen a su nombre, por causa del patrimonio adquirido. Dicho dinero o su equivalente según los bienes recibidos, se conocen con el nombre de ingresos gravados.

Por otro lado, debemos tomar en cuenta que esta valoración de las cosas que heredamos, es efectuada por un perito. Esto según los criterios establecidos en el artículo 58 del Reglamento para la aplicación del Régimen Tributario Interno.

Gastos Deducibles

Los gastos deducibles son aquellos que usted puede restar del patrimonio adquirido, con el objetivo de disminuir el monto del impuesto a pagar. En este sentido, se presenta una lista de los gastos que  se consideran válidos descontar del monto total del arancel:

  • Desembolsos producto de la última enfermedad del fallecido, velatorio, o generados en trámites de la apertura de la sucesión.
  • Gastos del notariado y publicación del testamento.
  • El monto de las deudas heredadas del fallecido.
  • Los impuestos adeudados por el fallecido hasta el día de su muerte.
  • La remuneración de albaceas que hayan entrado en vigencia por su labor prestada.

Finalmente, para hacer efectivas las reducciones de estos gastos en la consideración del impuesto, debemos tener los recibos de pagos y facturas que sustentan los desembolsos. Además, hay que tener en cuenta que los gastos cubiertos por seguros y entes asociados no serán considerados como montos deducibles.

En conclusión, la suma de dinero que se toma en cuenta para calcular el impuesto, es la que resulta de los ingresos gravados menos los gastos deducibles. Este monto se conoce con el nombre de base imponible.

¿Cuáles Ingresos están Exentos?

No se debe contar dentro de la base imponible, para sacar el impuesto aquel dinero recibido por seguros de vida. Es decir que las personas beneficiadas por el cobro de la póliza del fallecido, no deberán declarar ese importe dentro del pago del impuesto a la herencia SRI.

Además, también se consideran como ingresos exentos de pago a aquellos recibidos bajo concepto de becas de estudio o investigación, sin importar el lugar de acontecimiento.

Tarifas por Impuesto a la Herencia SRI

Las tarifas por impuestos a la herencia SRI se reflejan en una tabla que el SRI publica todos los años y que está particularmente relacionado con el rango de Impuesto a la Renta. Sin embargo, debemos recordar que este tributo solo se pagará si el dinero recibido supera la base imponible para el cálculo del Impuesto sobre la Renta en el año de la creación del testamento o muerte del dueño.

A continuación se muestra la tabla correspondiente al año 2020, donde usted podrá consultar la tarifa a pagar según la base imponible del patrimonio heredado, donado o legado:

Impuesto a la herencia sri

Finalmente, podemos cancelar el monto del impuesto a la herencia SRI a través de las ventanillas las oficinas del SRI o a través de la página electrónica: https://srienlinea.sri.gob.ec/SriPagosWeb/

Además, usted puede pagar sus impuestos de la forma que más cómoda le parezca. Es decir, que el abono se puede hacer en efectivo, cheque, tarjetas de crédito, notas de crédito y/o compensaciones. Igualmente, puede cancelar la deuda a través de las instituciones financieras, haciendo uso de convenio de débito o en las declaraciones hechas en línea.

Por último, recordemos que un tercero puede declarar y pagar el monto correspondiente a nuestros impuestos. Sin embargo, es necesario que el o los beneficiarios le extiendan un poder notariado para que el tercero los represente con respecto a ese trámite. En caso de que un juzgado declare a otra persona como tutor legal, éste también podrá hacer el pago en nombre de su apoderado.

Requisitos Impuesto a la Herencia SRI

Si usted quiere pagar el arancel, los requisitos impuesto a la herencia SRI son los siguientes:

  • Llenar el formulario 108 para cada heredero o por cada uno de los beneficiados. A continuación se encuentra un enlace a la página del SRI con una guía en pdf para llenar el formulario: www.sri.gob.ec/Documentos/
  • Adjuntar el acta de defunción de la persona que ha dejado la herencia.
  • En caso de haber inmuebles en la herencia, consignar la ficha catastral de las propiedades con el avalúo comercial correspondiente. Este avalúo debe corresponder con la fecha de muerte de la persona que deja la herencia.
  • Si son muebles, se suma el valor comercial del objeto y es designado por el mismo tributario.
  • En caso de una figura mercantil, empresas o negocios unipersonales, debe consignar un documento con el patrimonio neto.
  • Si se declara un carro, camioneta, camión u otro tipo de vehículo, se debe adjuntar la matrícula del mismo.
  • En caso de ser dinero en efectivo, se declara el total recibido dentro del formulario 108.
  • Si se trata de acciones empresariales y demás, se declara según la cotización emitida por la Bolsa de Valores. Además debe adjuntar un escrito del tutor legal de la compañía avalando el patrimonio neto de la misma y el número de acciones del beneficiado.

Finalmente, debemos tomar en cuenta que los documentos presentados ante las oficinas del Servicio de Rentas Internas, no son retenidos. Es decir, que usted se queda con sus documentos ya que el personal solo los necesita para verificar la base imponible del impuesto.

¿Quienes No están Obligados a Pagar?

Las personas cuyo patrimonio ha aumentado por recibir herencia, pero que no están sujetos al pago del impuesto a la herencia SRI son los siguientes:

  • Hijos del fallecido que sean menores de edad y que posean un porcentaje de discapacidad correspondiente al señalado en el Reglamento de la Ley Orgánica de Discapacidades.
  • Pagarán la mitad del impuesto correspondiente, aquellos que se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el fallecido. Es decir, que el valor a pagar resultante luego de aplicar la tabla, será reducido a la mitad. Además, cuando hablamos a primer grado de consanguinidad nos referimos a:
    • Padres
    • Hijos
    • Cónyuge

Agentes de Retención Frente al Impuesto a la Herencia SRI

Los agentes de retención son las personas naturales o jurídicas, que tienen la obligación de retener y pagar al SRI un monto correspondiente a remuneraciones dadas a personas con relación de dependencia. Es decir, que son ciudadanos o entes públicos o privados que debido a sus actividades mercantiles, deben pagar impuestos.

En este sentido, el impuesto a la herencia SRI se aplica al beneficiario cuando es agente de retención de forma diferente. En este caso, el cobro de la totalidad del impuesto se retiene y se hace efectivo antes de entregar el patrimonio al beneficiario.

Crédito tributario

El crédito tributario es un saldo a favor que tiene el contribuyente y que en consecuencia disminuye el monto a pagar por razón de impuestos. En este sentido, también puede existir un crédito tributario que rebaja el dinero a pagar por impuesto a la herencia SRI.

Por lo tanto, a continuación enunciamos los valores que se consideran como saldo a favor con respecto al arancel:

  •  Tributo pagado fuera del país bajo el mismo concepto de la herencia, donación o legado. Sin embargo, dicho saldo a favor no puede superar el impuesto originado en el Ecuador.
  • Pagos de impuestos municipales atribuidos a sospechas de donación por transferencias, con mediación de intercesores.
  • Retenciones anticipadas de impuesto que se hayan hecho al patrimonio.

Plazos para Pagar el Impuesto a la Herencia SRI

El plazo para declarar y pagar el impuesto a la herencia SRI es de seis (6) meses, que se cuentan a partir de la aceptación expresa o tácita de la herencia.

En el caso de donaciones y otras acciones que representen la transferencia de fondos sin haber un trabajo de por medio, la declaración debe presentarla antes de registrar el escrito de donación o contrato respectivo.

¿Qué es la Aceptación Expresa o Tácita?

Decimos que la aceptación es expresa, cuando la propia persona con el patrimonio a repartir, redacta un testamento y lo registra en una notaría. En ese momento, debe ir y pagar en impuesto en base al avalúo de las propiedades y dinero que describe en su testamento.

La aceptación es tácita, cuando la persona muere sin redactar un testamento; en cuyo caso los herederos naturales son los que deben hacer el pago del impuesto.

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